Cómo evitar pagar doble impuesto sobre las opciones de compra de acciones de empleados Cualquier persona que participe en una opción de compra de acciones o un plan de compra de acciones en el trabajo podría sobrepagar sus impuestos quizás por un montón si no comprenden un requisito de presentación de informes que entró en vigor en 2014. Bajo el requisito , Todos los corredores deben reportar base de costos en el Formulario 1099-B para acciones que fueron adquiridas y vendidas a partir del 1 de enero de 2014, a través de una opción de compra de acciones o plan de compra de empleados de una manera que podría resultar en doble imposición, Hace un ajuste en el Formulario 8949. El nuevo requisito no se aplica a las acciones restringidas otorgadas a los empleados. LdquoItrsquos muy confuso y asustadizo, dice rdquo Barbara Baksa, director ejecutivo de la Asociación Nacional de Stock Plan de Profesionales. LdquoLo importante es no asumir que la base de costos reportada en el Formulario 1099-B es correcta. Usted tiene que tener confianza en su comprensión de cómo esto funciona para informar el ajuste y no tener miedo el IRS lo tratará como un error en su part. rdquo La remuneración común es común en el área de la bahía, especialmente en tecnología. Los empleados que vendieron acciones de la compañía el año pasado deben comenzar a recibir sus 1099s a mediados de febrero. El IRS no ha salido de su manera de advertir a los contribuyentes sobre esta bomba de relojería que hace tictac. Los empleados deben prestar mucha atención a todo lo que reciben de su empleador y firmas de corretaje y considerar fuertemente la posibilidad de consultar a un profesional de impuestos. Las empresas de corretaje utilizan el Formulario 1099-B para informar sobre la venta de acciones y otros valores a los clientes y al IRS. La base de costos es lo que pagó por la acción, incluyendo comisiones. Los ingresos son lo que obtuvo de la venta, después de comisiones. En una venta de acciones normal, la diferencia entre su base de costos y los ingresos se registra como ganancia o pérdida de capital en el Anexo D. Fin de la historia. Sin embargo, las acciones adquiridas bajo una opción de empleado o un plan de compra son diferentes. Al menos parte de su beneficio se considera compensación y se grava como ingreso ordinario. Se incluirá como salario, en la casilla 1 de su formulario W-2. Pero la venta también debe ser reportada en el Anexo D. Y ahí está el problema: A menos que usted ajuste su base de costos, agregando en el componente de compensación, esa cantidad será gravada dos veces como ingreso ordinario y una ganancia de capital. De 2011 a 2013, los corredores tuvieron la opción de realizar este ajuste para el empleado y reportar la base de costos correcta en el Formulario 1099-B. Y la mayoría lo hizo. Bajo las nuevas reglas, los corredores no pueden hacer este ajuste en acciones adquiridas a partir del 1 de enero de 2014, a través de un plan de compra de acciones o de compra de acciones para empleados. Sólo pueden reportar la base no ajustada, o lo que el empleado pagó por la acción. Para evitar la doble imposición, el empleado debe hacer un ajuste en el Formulario 8949. Advertencia: No utilice la caja con la etiqueta ldquo1g Adjustmentsrdquo en el Formulario 1099-B para realizar este ajuste que es para otra cosa completamente. La información necesaria para hacer el ajuste probablemente estará en materiales complementarios que vienen con su 1099-B. Ejemplo de opción de compra Letrsquos comienza con un ejemplo simple: Digamos que se le concedió una opción para adquirir acciones en su empresa a 10 por acción. (Asumiremos que esto es una opción no cualificada las opciones de la acción del incentivo son un pedacito diferente pero también caen bajo el nuevo requisito.) Cuando la acción está en 30, usted ejercita su opción y vende simultáneamente la acción. Tienes una ganancia de 20. Todo es ingreso ordinario. LdquoLa compañía retenerá el impuesto y reportará que 20 en su W-2 como ingreso. El corredor emitirá un 1099 para la venta. Incluirá una base de costos de 10, lo que pagó por la acción. Pero su base es realmente 30, rdquo Baksa dice. Para evitar el pago de impuestos en ese 20 dos veces, debe hacer un ajuste en el Formulario 8949. Qué sucede si usted ejercitó la opción en 2014, cuando el precio de mercado es de 30, pero mantener el stock y venderlo para 40 en 2015 En este caso , 20 se agregará a W-2 para 2014, pero no obtendrá un 1099-B para 2014. Para 2015, obtendrá un 1099-B que muestra 10 en base de costos y 40 en ingresos de ventas. Para evitar la doble imposición en los 20, debe hacer un ajuste en el Formulario 8949. Los 10 restantes serán gravados como una ganancia de capital. Para las acciones adquiridas en virtud de un plan de compra de acciones de los empleados, el ajuste depende de cuánto tiempo usted tiene el stock después de la compra. Los escenarios son demasiado complejos para dar ejemplos en este punto. Tenga en cuenta que las nuevas reglas se aplican sólo a acciones adquiridas en 2014 o más adelante bajo estos planes. Itrsquos no aclara qué medios adquiridos. Algunas firmas de corretaje están usando la fecha en que se otorgó una opción de compra como la fecha de adquisición que algunos están usando la fecha en que se ejerció una opción de compra de acciones. Para los planes de compra de acciones, la fecha de adquisición suele ser la fecha de compra, dice Baksa. En cualquier caso, para las acciones que se adquirieron bajo uno de estos planes antes de 2014, los corredores tienen la opción de reportar la base correcta (ajustada) o la base incorrecta (no ajustada). No todos los corredores lo reportan de la misma manera. Por razones de consistencia, algunos corredores, incluyendo E-Trade y Fidelity, reportarán la base no ajustada para todas las acciones vendidas en 2014 bajo estos planes, independientemente de cuándo fueron adquiridos. Fidelity incluirá la base ajustada en un documento suplementario. Charles Schwab está adoptando un enfoque para las opciones sobre acciones y otro para los planes de compra de acciones. Señala que, por lo general, las opciones no se conceden o se ponen a la venta durante al menos un año después de la fecha de concesión. Como resultado, muy pocos clientes vendieron acciones en 2014 que también se concedió en 2014. Así que para 2014, informará base ajustada para todas las acciones adquiridas a través de opciones. Para 2015 y posteriormente, reportará base no ajustada para todas las acciones de opción. Sin embargo, para las acciones adquiridas bajo planes de compra de acciones de los empleados, Schwab informará de base no ajustada para todas las acciones, independientemente de cuándo fueron adquiridas. Intuit, el fabricante de TurboTax, dice que los empleados que utilizan su software de preparación de impuestos será capaz de hacer los ajustes correctos a través del proceso de la entrevista. Ldquo Independientemente de cómo el corredor lo reporte, vamos a hacerlo bien, rdquo dice Bob Meighan, un vicepresidente de TurboTax. Bruce Brumberg, fundador de Mystockoptions, dijo que la mayoría de las personas que vendieron acciones adquiridas a través de planes de opción o compra tendrán ingresos de compensación y necesitan hacer un ajuste en el Formulario 8949 (a menos que el corredor haya hecho el ajuste). Las únicas veces que no tendrían compensación y no tendrían que hacer un ajuste, es si: bullExercised una opción de acciones de incentivo y lo mantuvo el tiempo suficiente para obtener una disposición de calificación (al menos dos años desde la fecha de la concesión y un año de la compra) . BullExercised una opción de acciones de incentivo y vendió la acción por menos de lo que pagó. BullSold acciones adquiridas a través de un plan de compra por menos del precio de compra en una disposición de calificación. Los nuevos requisitos de información no se aplican a las existencias restringidas. Los empleados no pagan nada por acciones restringidas. Cuando se deposita, todo el valor en la fecha de adquisición es tratado como compensación y se agrega a su W-2 para ese año. Supongamos que un empleado recibe acciones restringidas que valen 1.000 cuando se convierte y 1.500 cuando se vende. El 1.000 se trata como compensación y se agrega a los empleados W-2. Cuando la acción se vende, el corredor enviará un 1099-B que muestra el producto de las ventas de 1.500. Nunca ha tenido que proporcionar una base de costos en el 1099-B, y todavía doesnrsquot. Algunos podrían proporcionar una base de costos y si lo hacen, por lo general es la base ajustada, que es de 1.000. Kathleen Pender es columnista de San Francisco Chronicle. Net Worth funciona los martes, jueves y domingos. E-mail: kpendersfchronicle Blog: blog. sfgate / pender Twitter: kathpender loadingTen Consejos sobre impuestos para opciones sobre acciones Si su empresa le ofrece acciones restringidas, opciones sobre acciones u otros incentivos, escuche. Hay enormes trampas fiscales potenciales. Pero también hay algunas grandes ventajas fiscales si juegas bien tus cartas. La mayoría de las empresas ofrecen asesoramiento fiscal (al menos general) a los participantes sobre lo que deben y no deben hacer, pero rara vez es suficiente. Hay una sorprendente cantidad de confusión acerca de estos planes y su impacto fiscal (tanto inmediatamente como en el futuro). Aquí hay 10 cosas que usted debe saber si las opciones de acciones o subvenciones son parte de su paquete de pago. 1. Existen dos tipos de opciones sobre acciones. Existen opciones de acciones de incentivos (o ISOs) y opciones de acciones no calificadas (o NSOs). Algunos empleados reciben ambos. Su plan (y su concesión de opción) le dirá qué tipo de dinero está recibiendo. Las ISO se gravan de la manera más favorable. Generalmente no hay impuestos en el momento en que se conceden y no hay impuestos regulares en el momento en que se ejercen. A partir de entonces, cuando usted vende sus acciones, usted pagará impuestos, esperemos que como una ganancia de capital a largo plazo. El período habitual de tenencia de la ganancia de capital es de un año, pero para obtener un tratamiento de ganancia de capital para las acciones adquiridas a través de ISOs, debe: (a) mantener las acciones por más de un año después de ejercer las opciones y (b) vender las acciones al menos Dos años después de su ISOs se concedieron. Este último, la regla de dos años atrapa a muchas personas sin saberlo. 2. Las ISOs llevan una trampa AMT. Como he señalado anteriormente, cuando se ejerce una ISO no paga impuestos regulares. Eso podría haberle avisado que el Congreso y el IRS tienen una pequeña sorpresa para usted: el impuesto mínimo alternativo. Muchas personas se sorprenden al descubrir que a pesar de que su ejercicio de una ISO no desencadena impuestos regulares, puede desencadenar AMT. Tenga en cuenta que usted no genera dinero en efectivo cuando se ejercitan ISOs, por lo que tendrá que utilizar otros fondos para pagar la AMT o arreglos para vender suficientes acciones en el momento del ejercicio para pagar la AMT. Ejemplo: Usted recibe ISOs para comprar 100 acciones al precio de mercado actual de 10 por acción. Dos años más tarde, cuando las acciones valen 20, usted ejercita, pagando 10. El 10 spread entre su precio de ejercicio y el valor 20 está sujeto a AMT. Cuánto pagará AMT dependerá de sus otros ingresos y deducciones, pero podría ser una tasa plana de 28 AMT en el spread de 10, o 2,80 por acción. Más adelante, usted vende la acción con una ganancia, usted puede poder recuperar el AMT con cuál se conoce como crédito de AMT. Pero a veces, si la acción se bloquea antes de vender, usted podría estar atascado pagando una factura grande de impuestos sobre los ingresos fantasma. Eso es lo que sucedió a los empleados golpeados por el punto de com busto de 2000 y 2001. En 2008 el Congreso aprobó una disposición especial para ayudar a esos trabajadores. (Para más información sobre cómo reclamar ese alivio, haga clic aquí.) Pero no cuente con el Congreso haciendo eso de nuevo. Si ejerce ISOs, debe planificar adecuadamente para el impuesto. 3. Los ejecutivos obtienen opciones no calificadas. Si usted es un ejecutivo, es más probable que reciba todas (o al menos la mayoría) de sus opciones como opciones no calificadas. No se gravan tan favorablemente como ISOs, pero por lo menos no hay trampa de AMT. Al igual que con ISOs, no hay impuesto en el momento de la opción se concede. Pero cuando usted ejercita una opción no calificada, debe impuestos sobre la renta (y, si es empleado, Medicare y otros impuestos sobre la nómina) sobre la diferencia entre su precio y el valor de mercado. Ejemplo: Usted recibe una opción para comprar acciones a 5 por acción cuando las acciones se cotizan a 5. Dos años después, se ejercita cuando la acción se cotiza a 10 por acción. Usted paga 5 cuando hace ejercicio, pero el valor en ese momento es 10, por lo que tiene 5 de los ingresos de compensación. Luego, si mantiene la acción durante más de un año y la vende, cualquier precio de venta por encima de 10 (su nueva base) debería ser ganancia de capital a largo plazo. Ejercitar opciones toma dinero y genera impuestos para arrancar. Es por eso que muchas personas ejercen opciones para comprar acciones y vender esas acciones el mismo día. Algunos planes incluso permiten un ejercicio sin efectivo. 4. Las acciones restringidas usualmente significan impuestos diferidos. Si usted recibe acciones (o cualquier otra propiedad) de su empleador con las condiciones adjuntas (por ejemplo, debe permanecer durante dos años para obtenerlo o para mantenerlo), las reglas especiales de propiedad restringida se aplican bajo la Sección 83 del Código de Rentas Internas. Las reglas de la Sección 83, cuando se combinan con las opciones sobre acciones, generan mucha confusión. En primer lugar, vamos a considerar pura propiedad restringida. Como una zanahoria para quedarse con la empresa, su empleador dice que si usted permanece con la empresa durante 36 meses, se le adjudicará 50.000 acciones. Usted no tiene que pagar nada por el stock, pero se le da a usted en relación con la prestación de servicios. No tiene ingresos imponibles hasta que reciba la acción. En efecto, el IRS espera 36 meses para ver qué va a pasar. Cuando usted recibe la acción, tiene 50.000 de ingresos (o más o menos, dependiendo de cómo esas acciones han hecho mientras tanto.) Los ingresos se gravan como salarios. 5. El IRS no esperará para siempre. Con restricciones que van a desaparecer con el tiempo, el IRS siempre espera a ver qué pasa antes de gravar. Sin embargo, algunas restricciones nunca caducarán. Con tales restricciones, el IRS valora la propiedad sujeta a esas restricciones. Ejemplo: Su empleador le promete acciones si permanece con la compañía durante 18 meses. Cuando usted recibe la acción estará sujeto a restricciones permanentes bajo un acuerdo de compra / venta de la compañía para revender las partes para 20 por la parte si usted deja siempre los companys emplean. El IRS esperará y verá (sin impuestos) durante los primeros 18 meses. En ese punto, usted será gravado sobre el valor, que es probable que sea 20 dado la restricción de reventa. 6. Usted puede optar por ser gravado antes. Las reglas de propiedad restringida generalmente adoptan un enfoque de esperar y ver para las restricciones que eventualmente se extinguirán. Sin embargo, en lo que se conoce como una elección 83 (b), puede optar por incluir el valor de la propiedad en sus ingresos anteriores (en efecto sin tener en cuenta las restricciones). Puede parecer contradictorio elegir incluir algo en su declaración de impuestos antes de que sea necesario. Sin embargo, el juego aquí es tratar de incluirlo en los ingresos a un bajo valor, bloqueando en el futuro tratamiento de ganancias de capital para la apreciación futura. Para elegir impuestos actuales, debe presentar una elección escrita de 83 (b) con el IRS dentro de 30 días de recibir la propiedad. Usted debe informar sobre la elección el valor de lo que recibió como compensación (que puede ser pequeña o incluso cero). Luego, debe adjuntar otra copia de la elección a su declaración de impuestos. Ejemplo: Su empleador le ofrece acciones de 5 por acción cuando las acciones valen 5, pero debe permanecer con la empresa por dos años para poder venderlas. Ya ha pagado el valor justo de mercado de las acciones. Esto significa que presentar una elección de 83 (b) podría reportar ingresos cero. Sin embargo, al presentarlo, convierte lo que sería ingreso ordinario futuro en ganancias de capital. Cuando usted vende las acciones más de un año más tarde, se alegrará de que presentó la elección. 7. Conflicto de opciones de restricciones. Como si las reglas de propiedad restringida y las reglas de opciones sobre acciones no fueran suficientemente complicadas, a veces hay que lidiar con ambos conjuntos de reglas. Por ejemplo, se le pueden otorgar opciones sobre acciones (ya sean ISO o NSO) que se restringen a sus derechos si se quedan con la empresa. El IRS generalmente espera a ver qué sucede en tal caso. Debe esperar dos años para que sus opciones se concedan, por lo que no hay impuestos hasta esa fecha de consolidación. Entonces, las reglas de la opción de la acción asumen el control. En ese momento, usted pagaría impuestos bajo las reglas ISO o NSO. Incluso es posible hacer 83 (b) elecciones para opciones de acciones compensatorias. 8. Necesitará ayuda externa. La mayoría de las compañías intentan hacer un buen trabajo de mirar hacia fuera para sus intereses. Después de todo, los planes de opciones sobre acciones se adoptan para generar lealtad, así como proporcionar incentivos. Sin embargo, por lo general pagará para contratar a un profesional para ayudarle a lidiar con estos planes. Las reglas del impuesto son complicadas, y usted puede tener una mezcla de ISOs, NSOs, acción restringida y más. A veces, las empresas ofrecen asesoramiento personalizado sobre impuestos y planificación financiera a los altos ejecutivos como un beneficio, pero rara vez ofrecen esto para todos. 9. Lea sus documentos Im sorprendido siempre en cuántos clientes buscan la dirección sobre los tipos de opciones o de la acción restringida theyve sido concedido quién no tiene sus documentos o havent los leyó. Si busca orientación externa, desea proporcionar copias de todos sus documentos a su asesor. Que el papeleo debe incluir los documentos del plan de la empresa, cualquier acuerdo que haya firmado que se refieren de cualquier manera a las opciones o acciones restringidas, y cualquier subvención o premios. Si realmente obtuvo certificados de acciones, proporcione copias de los mismos. Por supuesto, sugiero que primero lea sus documentos. Usted puede encontrar que algunas o todas sus preguntas son contestadas por los materiales youve recibido. 10. Cuidado con la temida sección 409A. Por último, tenga cuidado con una sección particular del Código de Rentas Internas, 409A, promulgada en 2004. Después de un período de confusión de orientación transitoria, ahora regula muchos aspectos de los programas de compensación diferida. Cada vez que vea una referencia a la sección 409A aplicada a un plan o programa, obtenga alguna ayuda externa. Para más información sobre 409A, haga clic aquí. Robert W. Wood es un abogado de impuestos con una práctica a nivel nacional. El autor de más de 30 libros, incluyendo tributación de los premios de daños y pagos de liquidación amp (4 de Ed. 2009) se puede llegar a woodwoodporter. Técnicas para aplazar o reducir los impuestos sobre la venta de sus acciones de la Compañía (Parte 1): QSB Stock Editors Nota: La protección de los estadounidenses De Tax Hikes (PATH) Ley de 2015 hizo permanente el trato fiscal especial para las acciones de QSB adquiridas después del 27 de septiembre de 2010. El tratamiento especial está ahora disponible para cualquier acción QSB adquirida después de esa fecha. Para más detalles, vea los comentarios de los bufetes de abogados McCarter English y Cooley. Encontrar técnicas legales para minimizar impuestos es casi tan popular en los Estados Unidos como la compensación de acciones. Los asesores fiscales pueden evaluar técnicas sofisticadas para reducir, o al menos diferir, la mordedura de perros fiscales. Su situación puede ser como la siguiente. Youve ejerció sus opciones sobre acciones y se están aferrando a la acción. Alternativamente, usted puede haber comprado la acción de la compañía como un empleado o un fundador antes de que fuera público. El rendimiento de sus acciones de la compañía le ha hecho rico en papel, pero debido a una gran concentración en acciones de la empresa, puede encontrar que ya no son suficientemente diversificada. La acción de QSB puede ayudarle a diferir o reducir sus impuestos, quizás a una tarifa 0 en la ganancia. Al igual que muchas personas que experimentan volatilidad en el mercado de valores, usted monitorea de cerca su cartera. Está considerando hacer cambios a sus inversiones pero está preocupado por los impuestos. Revisión Rápida de Impuestos La mayoría de los títulos mantenidos más de un año califican para la tasa preferencial sobre las ganancias de capital. Si bien esta tasa es inferior a la tasa sobre los ingresos ordinarios, el impuesto aún puede ser sustancial. Este impuesto potencial ha causado que algunos inversores mantengan valores que de otra manera podrían haber vendido. Al evaluar su posición de inversión, considere si puede aprovechar la siguiente disposición de impuestos poco conocida para ayudar a diferir o reducir sus impuestos. Después de que AOL comprara a Netscape, Marc Andreessen, fundador de Netscape y ahora capitalista de riesgo, vendió 5,7 millones de acciones de AOL para financiar su participación en su próxima compañía, y no pagó un centavo en impuestos sobre ganancias de capital, de acuerdo con A la revista Forbes. Si tiene una calificada empresa de pequeña empresa (QSB), puede ser capaz de seguir su ejemplo. Las reglas detalladas gobiernan si su acción es acción de QSB. Generalmente, su acción puede calificar si: usted compró o recibió sus acciones directamente de una corporación C (por ejemplo, mediante el ejercicio de una opción o la capitalización inicial de la empresa) la corporación emitió acciones después del 11 de agosto de 1993 y tenía activos brutos de 50 millones o menos antes e inmediatamente después de la emisión de la acción la corporación cumple con una prueba de negocios activa y no está involucrada en ciertos tipos de negocios, como banca, agricultura, hoteles y servicios profesionales (por ejemplo, ingeniería o consultoría) En el memorando de TC 2010-15 (febrero de 2010), el Tribunal Fiscal de los Estados Unidos ofrece un ejemplo de cómo se interpretan estrictamente las necesidades de existencias del QSB. Si tiene opciones de compra de acciones para empleados en una pequeña empresa y se convierten en opciones y luego acciones en una compañía pública adquirente más grande, no se le permitirá usar los beneficios de esta provisión. Cómo aplazar el pago de impuestos a la venta de acciones QSB: Roll Over Gains El diferimiento está disponible sólo en la medida en que usted habría tenido ganancias de capital en la venta. La Sección 1045 del Código de Rentas Internas (IRC) le permite vender sus acciones de QSB y diferir el pago de cualquier impuesto sobre la ganancia si reinvierte los ingresos en nuevas acciones de QSB dentro de los 60 días de la fecha de venta. Para calificar, usted debe cumplir una serie de condiciones. Dos de los requisitos significativos son: Usted debe haber mantenido su stock original de QSB por más de seis meses (no un año, como con ganancias de capital a largo plazo). Debe elegir aplicar las disposiciones de renovación de la Sección 1045. Hará la elección en su declaración de impuestos para el año fiscal en el que se vende la acción original de QSB. (Véase Rev. Proc. 98-48.) Cualquier producto de la venta que usted mantenga se grava a tarifas regulares. El aplazamiento está disponible sólo en la medida en que usted habría tenido ganancia de capital en la venta. Por lo tanto, si la venta implica una disposición de descalificación de las acciones de ISO, sólo se puede diferir la apreciación posterior al ejercicio. También analizar el impacto fiscal estatal de QSBS. Una de las cosas buenas de esta disposición es que no existen límites sobre cuánto puede rodar o cuántas veces puede elegir el tratamiento de vuelco. Otra ventaja es que la acción de reemplazo no tiene que ser acción de una sola compañía: usted puede rodar sobre los ingresos en una cartera diversificada de QSBs y todavía diferir la ganancia. Debe tener en cuenta, sin embargo, que si bien el impuesto ha sido diferido, no se ha eliminado. La base de sus acciones antiguas se traspasa a sus nuevas acciones. A menos que usted tenga las nuevas acciones hasta la muerte o dar la propiedad a la caridad, un impuesto será debido si usted vende sus acciones QSB y no calificar para rollover más. Aun así, la ley tributaria puede proporcionar un beneficio adicional cuando vende acciones de QSB. Las siguientes dos situaciones hacen que las acciones de QSB sean más complejas, y en estos casos es definitivamente el momento de llamar a un contador, planificador financiero o abogado de impuestos familiarizado con esta disposición. Mal pasar por lo básico para que cuando se reúna con su asesor (o tratar de impresionar a sus amigos) que usted entienda cómo funcionan estas situaciones. El Congreso, en un esfuerzo por incentivar la inversión en pequeñas empresas, promulgó la Sección 1202 del IRC, que proporcionó una exclusión de 50 ganancias bajo los tipos impositivos de 1993 (la tasa de ganancias de capital fue de 28 en 1993). Para los contribuyentes en la escala de impuestos de 25 o superior, la promulgación de la Sección 1202 redujo la tasa impositiva sobre las ventas de ciertas acciones de QSB a 14, lo cual parecía ser un buen negocio cuando las ganancias de capital a largo plazo eran 28 en 1993. The Small Business Jobs Ley de Crédito de 2010 establecía que para las acciones calificadas de pequeñas empresas emitidas entre el 27 de septiembre de 2010 y finales de 2010, la exclusión era 100 (es decir, 0 impuesto sobre las ganancias de capital). Posteriormente, el Congreso extendió la fecha de vencimiento de esta disposición a través de varias leyes tributarias y, por la duración de las prórrogas, excluyó las ganancias de capital que se agregaran al cálculo del ingreso mínimo alternativo (AMT). La Ley de protección de los estadounidenses contra los impuestos (PATH) de 2015 hizo permanente el trato fiscal especial para las acciones calificadas de pequeñas empresas. Por lo tanto, el tratamiento especial ahora está disponible para cualquier acción de QSB adquirida después del 27 de septiembre de 2010. Para el impacto potencial de hacer esta provisión de exclusión permanente, vea un artículo en Contabilidad Hoy. Calificar para la tasa, sin embargo, es un poco más complicado que calificar para el tratamiento de vuelco de las ganancias. Algunos de los requisitos que deben cumplirse incluyen: Usted debe haber mantenido la acción de QSB por más de cinco años. Si su base en la acción de QSB fue determinada como resultado de un rollover de la Sección 1045, el período de tenencia para los propósitos de la Sección 1202 incluye el tiempo durante el cual esas acciones anteriores de QSB se mantuvieron. Limitación de exclusión de ganancia. Para cualquier contribuyente, el monto máximo de la ganancia elegible con respecto a la acción de un solo emisor que puede estar sujeto a la exclusión es el mayor entre 10 millones o 10 veces la base de contribuyentes en la acción de la corporación emisora. Efecto del impuesto mínimo alternativo (AMT). A pesar de que todo esto puede haber comenzado con acciones no calificadas o acciones de fundadores, AMT puede incorporarse a ella para las acciones de QSB adquiridas antes del 27 de septiembre de 2010. Una parte de la ganancia excluida de los ingresos brutos se agrega a la base imponible con el propósito de Calcular el ingreso mínimo tributable alternativo. En la medida en que esté sujeto a la AMT, el efecto neto será eliminar el beneficio fiscal reducido. Un artículo de Investment News informa que, en un movimiento que a veces se denomina apilamiento, los propietarios de acciones de QSB pueden tratar de maximizar la cantidad de exclusión de 10 millones dándoles acciones para separar los fideicomisos irrevocables no otorgantes para beneficio de los niños u otros miembros de la familia. Cada fideicomiso tendría entonces su propia exclusión de 10 millones de ganancias. Los autores señalan que la incertidumbre permanece alrededor de esta idea de planificación. Se recomienda consultar con asesores fiscales para obtener sus opiniones sobre la estrategia. Usted vende sus acciones QSB con pérdida La ley tributaria puede ofrecer un beneficio especial si vende acciones QSB con pérdida. Nadie quiere vender acciones a pérdida, y hasta hace poco nadie pensó que podría tener que hacerlo, pero incluso en este caso la ley fiscal puede ofrecer un beneficio especial si vende acciones QSB con pérdida. Para la mayoría de los tipos de activos de capital mantenidos durante un año, cualquier pérdida reconocida a la venta se considera una pérdida de capital a largo plazo, que es deducible sólo contra la ganancia de capital (excepto hasta 3.000, que puede usarse para compensar los ingresos ordinarios) . Las pérdidas ordinarias, por el contrario, son deducibles en su totalidad contra los ingresos ordinarios. Dado que los ingresos ordinarios suelen estar sujetos a un tipo impositivo mucho más alto (hasta 35) que las ganancias de capital, las pérdidas ordinarias generalmente generan mayores ahorros fiscales. Si sus acciones de QSB satisfacen los requisitos de la Sección 1244 de IRC como acciones de pequeñas empresas, hasta 100.000 cada año en una declaración conjunta de lo que de otra manera sería pérdida de capital puede ser tratada como una pérdida ordinaria. Si, después de aplicar la limitación, la pérdida ordinaria excede su ingreso neto del año, el exceso está incluso disponible para compensar los ingresos de años anteriores y futuros. La pérdida en la acción puede ser causada por una venta o la liquidación de la compañía, o si las acciones se vuelven inútiles. Editores Nota: También es necesario analizar el impacto del impuesto estatal de las acciones de QSB. California, por ejemplo, ha adoptado sus propias variaciones de las provisiones de rollover y exclusión de ganancias. De acuerdo con el informe de impuestos MA. Un funcionario californiano del impuesto dijo al redactor que cada vuelta de California con QSBS en él consigue auditado. Las publicaciones de junio de 2007 añaden: Si se compran acciones de reemplazo dentro de los 60 días de la venta del QSBS, pero el contribuyente no etiquetare las acciones de reemplazo en la declaración de impuestos del contribuyente, los auditores de California generalmente rechazarán el tratamiento de renovación y se negarán a permitir el Contribuyente para presentar una declaración modificada que corrija la elección. La única excepción, agrega la publicación, ocurre si se hace referencia a una fecha de venta incorrecta. En octubre de 2007, el IRS emitió reglamentos finales (TD 9353 en el IRB 2007-40) que proporcionan orientación sobre la aplicación de las normas QSBS a las sociedades (ya sus socios) que mantienen el stock. La Parte 2 examina otra forma de aplazar los impuestos invirtiendo sus ganancias en compañías especializadas en inversiones de pequeñas empresas (SSBICs). El autor es un ex socio de una importante firma de contabilidad, donde fue Director Nacional de Impuestos a la Renta y Planificación de Jubilaciones. Este artículo fue publicado únicamente por su contenido y calidad. Ni el autor ni su antigua empresa nos compensaron a cambio de su publicación.
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